Convention fiscale franco-italienne

Avec l'Europe, les situations faisant apparaître un élément d'extranéité se multiplient : il peut s'agir d'une nationalité d'un État différent du lieu de résidence, de revenus provenant d'un État tiers, de biens immobiliers situés dans un autre État,etc.

Des conventions entre États permettent de répartir le droit d'imposition, et de prévoir des mécanismes afin d'éviter une éventuelle double imposition (crédit d'impôts, imputation, exonération).

La France et l'Italie ont signé deux conventions fiscales bilatérales :

• l'une concernant les revenus et la fortune, en date du 5 octobre 1989, entrée en vigueur le 1er janvier 1992 ;
• l'autre concernant les successions et donations en date du 20 décembre 1990, entrée en vigueur le 1er avril 1995.

Regardons les dispositions prises par ces accords.

Convention fiscale franco-italienne : impôts sur les revenus et sur la fortune

Vous êtes Français, résidez en Italie, travaillez en Italie, et percevez des dividendes provenant d'une société française, et des loyers d'un immeuble situé en France… La convention fiscale a tout prévu !

Où sont imposés vos revenus ?

Revenus de biens immobiliers (location, exploitation directe, etc.)	Imposables dans l’État dans lequel les immeubles sont situés.
Plus-values mobilières	Imposables dans l’État du lieu de résidence du bénéficiaire.
Plus-values immobilières	Imposables dans l’État dans lequel les immeubles sont situés.
Bénéfices des entreprises	Imposables dans l’État de l'entreprise, à l'exception des bénéfices imputables à un établissement stable situé dans l'autre État.
Dividendes	Imposables dans l’État du bénéficiaire, avec retenue à la source par l’État qui les verse (selon un pourcentage prévu dans la convention).
Intérêts	Imposables dans l’État où réside le bénéficiaire, avec retenue à la source éventuelle par l’État qui les verse. Sauf si le bénéficiaire exerce dans l’État qui les verse une activité commerciale, industrielle,…qui se rattache au versement des intérêts.
Traitements et salaires privés	Imposables dans l’État où est exercée l'activité. Exception : dans l'État de résidence, si activité de courte durée, et sous conditions.
Traitements et salaires publics	Imposables dans l’État qui les verse. Exception : imposables dans l’État où les services sont rendus si le contribuable y a sa résidence et en a la nationalité.
Pensions de retraite	Imposables dans l’État de résidence.
Pension de sécurité sociale	Imposable dans l’État qui les verse.
BIC	Imposables dans l’État où se situe l’établissement stable.
BNC	Imposables dans l’État de résidence, sauf si base fixe dans l'autre État.

Où est imposée votre fortune ?

En principe, votre fortune est imposée dans l’État de votre lieu de résidence. Mais :

• les biens immobiliers sont imposés par l’État dans lequel ils sont situés ;
• les biens mobiliers d'un établissement stable d'une entreprise d'un État, mais situé dans un autre État, sont imposés dans l'État où se trouve l'établissement stable.

Comment payer ?

Pour payer vos impôts en Italie, vous pouvez vous adresser au Centre des impôts ou « télédéclarer ». Les salaires sont pour la plus grande partie soumis à une retenue à la source.

L’article 24 de la convention prévoit des mécanismes de suppression de la double imposition :

• dans le cas de la France, lorsqu'un résident français perçoit des revenus d'Italie ou possède une fortune, imposables dans les deux pays, il perçoit un crédit d'impôt imputable sur l'impôt français ;
• dans le cas de l'Italie, lorsqu'un résident italien perçoit des revenus imposables dans les deux pays, l'impôt payé en France est déduit de l’impôt établi en Italie.

Impôts sur les successions et donations selon la convention fiscale franco-italienne

Les successions internationales sont courantes. Pour régler les difficultés entre la France et l'Italie, les successions et donations franco-italiennes sont régies par une convention bilatérale en date du 20 décembre 1990, entrée en vigueur le 1er avril 1995.

Où payer ?

L'imposition sera répartie entre les deux États en fonction de la répartition géographique du patrimoine :

• les biens immobiliers sont imposés par l’État dans lequel ils sont situés ;
• les biens mobiliers qui appartiennent à un établissement stable d'une entreprise appartenant au défunt, mais situé dans un autre État, sont imposés dans cet autre État ;
• les valeurs mobilières sont imposées dans l’État où elles sont situées.

Comment payer ?

Pour éviter la double imposition, l’État du domicile du défunt calcule l'impôt dû, puis déduit de cet impôt l'impôt payé dans l'autre État.

Il ne déduira pas plus que le montant que le contribuable aurait payé en raison de ces biens si tout son patrimoine était situé dans le pays de son domicile.

Pour déterminer le taux d'imposition, l’État dans lequel le défunt n'est pas domicilié peut prendre en compte l'intégralité du patrimoine ; puis appliquer ce taux aux biens qu'il est en droit d'imposer. C'est la règle du taux effectif.

Pour en savoir plus :

• Une succession internationale n'obéit pas forcément aux mêmes règles qu'une succession « classique ». Sachez-en plus grâce à nos 7 points pratiques sur les successions internationales.
• Le point sur l'impôt des expatriés dans notre page dédiée.